Налоговый учет УСН. Учет доходов

Печать (Ctrl+P)

Налоговый учет доходов при УСН

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

  1. Доходы от реализации товаров

  • Реализация покупных товаров в оптовой и  в розничной торговле –  Выручка от реализации товаров признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН.  Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
  • Реализация товаров комитента – При реализации товаров комитента доходом, учитываемым при исчислении налоговой базы, признается выручка комиссионера в виде комиссионного вознаграждения. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Поступления комиссионеру, имевшие место в связи с исполнение обязательств по договору комиссии, за исключением вознаграждения комиссионера, в составе доходов не учитываются
  • Реализация товаров через комиссионера – При реализации товаров через комиссионера доходом, учитываемым при исчислении налоговой базы, признается вся полученная комитентом сумма денежных средств за реализованные товары, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств комитенту, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). При этом, если объектом налогообложения являются “доходы, уменьшенные на величину расходов”, то налогоплательщик-комитент уменьшает полученные доходы на сумму расходов, в частности, в виде комиссионного вознаграждения комитента. Для включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, они должны быть фактически произведены и оплачены
  1. Доходы от реализации услуг

    Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации для целей налога, уплачиваемого при УСН. Доходы определяются в порядке, установленном.
    Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Применительно к программам “1С” различают услуги, для которых установлена плановая себестоимость (плановая стоимость расходов), и для которых не установлена плановая себестоимость.

  • Реализация услуг, для которых установлена плановая стоимость расходов – По услугам, для которых установлена плановая себестоимость, расходы основного и вспомогательного производства включаются в стоимость услуги исходя из доли услуги (номенклатуры) в плановой стоимости номенклатурной группы, к которой эта услуга относится. Учет расходов на оказанные услуги по плановой стоимости ведется в регистре накопления “Выпуск продукции и услуг в плановых ценах”. Записи в регистр вводятся при проведении документов “Оказание производственных услуг”, “Отчет производства за смену”, “Поступление из переработки”. В конце месяца расходы основного и вспомогательного производства за месяц в целом с учетом остатков незавершенного производства (НЗП) на начало месяца и за минусом остатков НЗП на конец месяца распределяются между услугами исходя из доли услуги в плановой стоимости номенклатурной группы.
  • Реализация услуг, для которых не установлена плановая стоимость расходов – По услугам, для которых не установлена плановая стоимость, для распределения расходов основного и вспомогательного производства может применяться способ “по выручке”. Распределение по выручке означает, что расходы основного и вспомогательного производства, отраженные по номенклатурной группе, напрямую относятся на ее себестоимость в том случае, если по указанной группе была зафиксирована выручка. Учет выручки ведется в регистре накопления “Реализация услуг”. Записи в регистр вводятся при проведении документов “Реализация (акт, накладная)”, “Отчет комиссионера о продажах”, “Отчет о розничных продажах”. Распределение расходов основного и вспомогательного производства за месяц в целом с учетом остатков незавершенного производства (НЗП) на начало месяца и за минусом остатков НЗП на конец месяца производится в конце месяца исходя из выручке по соответствующей номенклатурной группе.
  1. Доходы от реализации готовой продукции

  • Реализация готовой продукции – Выручка от реализации готовой продукции признается доходом от реализации для целей налога, уплачиваемого при УСН. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)
  1. Прочие доходы

  • Доходы в виде ТМЦ, полученных при ликвидации ОС – Стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, для целей налога, уплачиваемого при УСН, признается внереализационным доходом.
  • Доходы в виде безвозмездно полученного имущества с отражением дохода на счете 98.02-“Доходы будущих периодов” и  91.01- “Прочие доходы” Безвозмездное поступление имущества, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, целей налога, уплачиваемого при УСН, признается нереализационным доходом.  Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу. Датой получения доходов признается день поступления имущества.
  • Доходы в виде списанной кредиторской задолженности –  Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, для целей налога, уплачиваемого при УСН, признаются внереализационным доходом. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности(оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) . Поскольку при списании просроченной кредиторской задолженности не возникает задолженности третьих лиц, подлежащей погашению, то датой получения доходов признается день списания просроченной кредиторской задолженности.
  • Доходы в виде положительной курсовой разницы –  Положительная курсовая  разница, возникающая при переоценке валютных денежных средств   признается доходом.  Датой получения дохода признается последний день отчетного периода.
  • Доходы в виде субсидий, полученных по программе занятости населения –  Во многих субъектах Российской Федерации действуют программы содействия занятости населения. Для возмещения затрат, связанных с реализацией мероприятий программы, предприятия, в том числе, применяющие упрощенную систему налогообложения, получают средства в виде субсидий. При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при УСН, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *