Определение финансовых результатов и закрытие года

image_pdfimage_print
Печать (Ctrl+P)

Сведения для пользователей      1С: Комплексная автоматизация   1.1

Документ «Определение финансовых результатов» и Документ «Закрытие года»

                      Основные положения

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего месяца отражается на отдельном синтетическом  счете  99 “Прибыли и убытки”.

  • Дебет 99 – Убытки (потери, расходы)
  • Кредит 99- Прибыли (доходы)

Оборот 99 ( Дт-Кт) – Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток за месяц). При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

Счет 99 имеет следующие субсчеты:

  • 01 Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)
  • 02 Налог на прибыль
  • 09 Прочие прибыли и убытки

Счет 99 имеет корреспонденцию  со многими  счетами, но в этих сведениях нас интересует только следующие проводки:

  1. Сумма прибыли от продажи за месяц – Дт 90.9/Кт99.01
  2. Сумма убытки от продажи за месяц – Дт 99.01/Кт90.9
  3. Прибыли от прочих видов деятельности за месяц : Дт 91.9/ Кт 99.01
  4. Убытки от прочих видов деятельности за месяц; Дт 99.01/Кт 91.9
  5. Нераспределенная прибыль за год Дт 99.01/Кт 84.01
  6. Непокрытый убыток за год Дт 84.02/ Кт 99.01

Документ «Определение финансовых результатов» служит для расчета сумм 90.09 и 91.01 и выполнения проводки №1, №2, №3 и №4  в конце месяца.

Документ «Закрытие года» доступен для проведения только за период “Декабрь” и случит для  реформации баланса в конце года , а именно все сальдо субсчетов счетов 90 и 91 бухгалтерского учета списываются на соответствующие субсчета с кодом 9. Все сальдо субсчетов счета 99 “Прочие доходы и расходы” списываются на счет 99.01.1 , а сальдо этого счета списывается на счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ” (проводки №5 и №6).

Важно! Счета 90 и 91 не должны иметь сальдо каждый месяц, но  субсчета счета 90 и 91  имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. В конце каждого года, после проведения после определения финансовых результатов нужно проводить документ «закрытия года» для закрытия субсчетов счета 90 и 91

                                 Закрытие счета 90 -Продажа

Счет 90 – Продажи имеет следующие субсчета

  • 01 Выручка
  • 02 Себестоимость продаж
  • 03 Налог на добавленную стоимость
  • 04 Акцизы
  • 05 Экспортные пошлины
  • 07 Расходы на продажу
  • 08 Управленческие расходы
  • 09 Прибыль / убыток от продаж

При проведении документа «Определение финансовых результатов»  с установленным флажком «Закрытие счета 90» будет рассчитан финансовый результат, отраженный в течение месяца на счете 90 «Продажи» и сформирована проводка по списанию выявленного результата с субсчета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99.01 «Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)».

Финансовый результат (Прибыль / убыток ) определяется по формуле :

Результат =  Кт90.01­ – (Дт 90.02-Кт90.02)  – (Дт 90.03 – Кт90.03)  – (Дт 90.04 – Кт90.04)  –       (Дт90.05-Кт90.05)

Т. е финансовый результат определяется оборотом кредита 90.01 с вычетом  оборотов счетов 90.02,90.03, 90.04,90.05

Если  результат > 0 , то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой: Дт 90.9/Кт99.01

Если   результат < 0  , то организация получила убыток в отчетном месяце..

Сумма убытка отражается проводкой: Дт 99.01/Кт90.9

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен. По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты документом «закрытие года»

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Дт90.1/ Кт90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.

Дт90.9/Кт 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.

Дт 90.9/ Кт 90.3 – закрытие счета 90.3 «НДС» по итогам года.

Д 90.9 /К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года

Д 90.9 / К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

 

   Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 имеет следующие субсчета:

91.01   Прочие доходы

91.02   Прочие расходы

91.09   Сальдо прочих доходов и расходов

Финансовый результат по счету 91 представляет собой Сальдо прочих доходов и расходов. Он  по окончанию каждого месяца определяется по формуле

Результат =  Кт 91.1 – Дт 91.2 .

        Если  Результат > 0, то организация получила прибыль (кредитовое сальдо) и отражается проводкой

Дт 91.9/ Кт 99.01 – отражение  прибыли от прочих видов деятельности;

Если Результат < 0, то  то организация получила убыток  (дебетовое  сальдо) и отражается проводкой

Дт 99.01/Кт 91.09 – отражение убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 должны закрываться документом «Закрытие года». При проведении документа закрытия года выполняются следующие проводки:

Дт 91.01/Кт 91.09 – закрыт субсчет 91.1 по окончании года.

Дт 91.09/ Кт 91.02 – закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

         Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года в корреспонденции с счетом  84

Счет 84 -Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) имеет следующие субсчета

  • 01 Прибыль, подлежащая распределению
  • 02 Убыток, подлежащий покрытию
  • 03 Нераспределенная прибыль в обращении
  • 04 Нераспределенная прибыль использованная

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается документом закрытие года.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

Дт 99.01/Кт 84.01 – отражена чистая прибыль отчетного года.

Если убыток, то проводка:

Дт 84.02/ Кт 99.01 – отражен непокрытый убыток отчетного года.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *