Амортизация нематериальных активов

1С: Бухгалтерия предприятие 3.0

Регламентная операция  Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР

Для отражения операций закрытия месяца в прикладном решении 1С: Бухгалтерия предприятие 3.0 предназначен документ   “Регламентная операция”

Амортизация нематериальных активов (НМА) – процесс постепенного перенесения их стоимости по мере их физического или морального износа на стоимость производимого продукта (выполненных работ, оказанных услуг).

При выполнении регламентной операции рассчитывается амортизация нематериальных активов, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами Передача НМА, Списание НМА, Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

Для организаций, применяющих  ПБУ 18 “Учет расчетов по налогу на прибыль”, одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц.

Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете амортизация рассчитывается только в части оплаченной стоимости объектов.

Бухгалтерский учет

Амортизация объектов НМА учитывается на сч. 05 “Амортизация нематериальных активов” (или в кредите счета 04 “Нематериальные активы”) (п. 23
ПБУ 14/2007).
Начисление амортизации НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету и производится ежемесячно, независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде (п. п. 31, 33 ПБУ 14/2007).
Пунктом 28 ПБУ 14/2007 предусмотрены три способа начисления амортизации, исходя
из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования
данных НМА: линейный, способ уменьшаемого остатка и списания стоимости
пропорционально объему продукции или работ. Любой из способов закрепляется в
учетной политике по бухгалтерскому учету организации.
Обратите внимание! Организация самостоятельно определяет срок полезного
использования НМА (абз. 1 п. 25, абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007). Если данный срок
невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется (абз. 4
п. 25, абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).

Налоговый учет

НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Для начисления
амортизации можно использовать линейный и нелинейный метод (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Необходимо отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от
установленного в учетной политике налогоплательщика метода начисления
амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений,
передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую – десятую
амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих
объектов.
Отметим, что налоговое законодательство не содержит стоимостного ценза для
признания актива организации НМА. О том, следует ли начислять амортизацию на НМА,
если он стоит меньше 100 000 руб., см. статью-рекомендацию.

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

См. также

Покупка нематериальных активов (оплата – поступление -принятие к учету)
Учет у правообладателя реализации полностью самортизированного исключительного права на изобретение
Списание нематериальных активов (по окончании срока)
Приобретение права использования НМА (покупка программы)
Передача права использования НМА
Учет расходов на создание (приобретение) сайта