Патентная система налогообложения

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели, которые получили патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. При этом предприниматель вправе получить несколько патентов.

Предприниматель вправе работать на ПСН, если получит патент. Патент выдается на определенный вид деятельности. Каждый вид деятельности имеет Код бюджетной классификации (КБК) . Понятие КБК введено Бюджетным кодексом  .

ПСН появилась в редакции 3.0.17 1С: бухгалтерии предприятия , выпущенной в 17.12.2012г.

С 2021 года изменен перечень видов деятельности, по которым можно получить патент. В редакции 3.0.85 бухгалтерии предприятия добавлен перечень КБК для оплаты патента с 2021 года . В редакции 3.0.87 внесены изменения в расчет налоговой нагрузки при патенте ( с 01.01.2021 налог ПСН уменьшается на расходы на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности). В редакции 3.0.90 для отслеживания изменений добавлена проверка соответствия систем налогообложения, по которым можно пробивать чеки на ККТ, и систем налогообложения, применяемых организацией в учете . Это было связано с тем, что при изменении системы налогообложения, например, при переходе с ЕНВД на патентную систему, необходимо изменить настройки ККТ, чтобы пробивать чеки с указанием новой системы налогообложения (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

В конфигурации 1С БП 3.0 каждая подсистема налогообложения (см рис 1 ) содержит соответствующую функциональную опцию, которая хранится в специальном периодическом регистре сведения Система налогообложения .

Функциональные опции регистра сведений система налогообложения редактируется в карточке организации , а также в разделе Главное – Налоги и отчеты. (см Рис 2)

• 

Функциональные опции подсистемы налогообложения делятся на основные и дополнительные. Дополнительные опции, как патент и торговые сборы можно применять совместно с упрощённой системой налога (УСН)

При выборе опции системы налогообложения Только патент или УСН с дополнительной опцией Патент становится доступным списке слева подраздел “Патенты” ( см рис 2). Если выделить подраздел “Патенты” становится доступным в окне справа “Список патентов” для ввода патентов.. В открывшейся форме патента по кнопке “Создать” добавьте новую запись с данными из патента (наименование, удобное для работы в программе, номер патента, срок его действия, налоговая база т. д)

Важно! Если организация принимает только патентную систему налогообложения, выбор патента в документах продажи (Реализация товаров и услуг, “Оказание услуг”, “Акт об оказании производственных услуг”, “Отчет о розничных продажах” ) не доступен если существует один действующий патент, потому, что программа находит действующий патент на дату документа. Если существуют несколько действующих патентов на дату документа, то тогда нужно выбрать один из них. Документ не проводится если патент не выбран. Однако, Если организация принимает патентную систему налогообложения совместно с упрощённой системой налогообложения , то тогда в документах продажи розничных продажах добавляется опция Патент. Если опция установлена нужно выбрать патент ( см рис3)

В документах поступления оплаты ( “Приходный кассовый ордер”, “Оплата платежной картой” ,”Поступление На Расчетный Счет” и др) в списке Аванс в НУ добавляется представление действующих патентов по шаблону : Доход по патенту [ наименование действующего патента] (См рис 4)

Отметим, что доступный список представлений авансов зависит от системы налогообложения и действующих патентов на дату документа.

1. Основные объекты подсистемы Патент

1.1 Справочник Патенты

Этот основной объект подсистемы. Он предназначен для ввода патента. На его ссылаются документы продажи и документы поступления денежных средств.

• Наименование– Любое наименование, удобное для повседневной работы , которое выводится в документах, например, номер патента, срок его действия, налоговая база и тд).
• № патента – Номер указан в шапке патента. Используется при формировании документов уплаты патента.
• Срок действия – При досрочном прекращении предпринимательской деятельности указывается фактический срок действия патента.
• Налоговая база ( или Потенциально Возможный Годовой Доход), Это денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода. Сумма указана в строке 010 на оборотной стороне патента
• Налог По Патенту. Сумма налога указана в строке 040 на оборотной стороне патента.
• Сумма Освобождения От Налога за 2 квартала . Рассчитывается по формуле: (Потенциальный годовой доход * Дней во 2 квартале / Дней в году) * 6%. Сумма отображается если применяется Освобождение От Налога. Это зависит от того, захватывает ли срок действия патента период, за который налог по патенту может не уплачиваться в рамках антикризисных мер поддержки предпринимателей из наиболее пострадавших от коронавируса сфер деятельности.
• КБК платежа – Форма выбора вида деятельности патентной системы по коду бюджетной классификации.  ПНС применяется по видам деятельности, перечень которых хранятся в макете КБК справочка патентов. Фирма 1С пополняет этот макет с кодами по мере изменения перечень видов деятельности. Например, с 2021 года изменен перечень видов деятельности, по которым можно получить патент. и версии в версии 3.0.85 добавлен КБК для оплаты патента с 2021 года.

1.2 Документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН, патент)

Документ предназначен для ручной регистрации записей в регистре накопления оборотов оборотов №Книга учета доходов (патент)” .

1.3 Регистр накопления оборотов Книга учета доходов (патент)

Регистр предназначен для введения Книгу учета доходов ( КУД) . Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, ведут в отношении доходов, полученных от деятельности по патенту Книгу учета доходов (КУД). Список документов, регистрирующие доходы по патенту показано на рис 6

1.4 Отчет Книга учета доходов по УСН на патенте

Отчет предназначен для формирования Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Книга учета доходов заполняется автоматически по данным налогового учета. Для корректировки данных налогового учета можно ввести запись вручную документом Записи книги учета доходов и расходов (УСН).

2. Особенности применения патентной системы налогообложения

• Учет доходов при ПСН – При применении ПСН предприниматель обязан вести учет доходов от реализации в книге учета доходов 
• Освобождение от налогов – Патентная система налогообложения предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты, например,  НДФЛ в части доходов, полученных от деятельности, на которую выдан патент;
• Ведение кассовых операций – По некоторым видам деятельности предприниматели могут не применять онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа. Предприниматели (в т.ч. на ПСН) без наемных работников могут до 01.07.2021 не применять онлайн-кассу при реализации товаров собственного производства (выполнении работ, оказании услуг). 

3. Порядок ведения Книга учета доходов (патент)

Приказом от 22.10.2012 № 135н Минфин России утвердил форму этой Книги и порядок ее заполнения. Приказ вступил в силу с 28 января 2013 года. Однако финансовое ведомство отмечает, что указанная форма подлежит применению с 1 января 2013 года.

Предприниматель отражает в КУД все хозяйственные операции, которые связаны с получением дохода от реализации и произведены в периоде, на который получен патент. Операции вносятся в хронологическом порядке на основании первичных документов.

Отметим, что на каждый налоговый период заводится новая Книга.

Книга заполняется на русском языке. Первичные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, подлежат построчному переводу (п. 1.3 Порядка).

Книга учета доходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Если она велась в электронной форме, то по окончании налогового периода ее необходимо вывести на бумажные носители (п. 1.4 Порядка).

Книга должна быть прошнурована и пронумерована, а на ее последней странице должно быть указано количество содержащихся в ней страниц, заверяемое подписью предпринимателя и его печатью при ее наличии (п. 1.5 Порядка). Отметим, что Книгу учета доходов заверять в налоговом органе не требуется.

Если предприниматель допускает ошибки при ведении Книги учета доходов, то их исправление должно быть обосновано и подтверждено его подписью и печатью (при наличии) с указанием даты исправления (п. 1.6 Порядка)