Закрытие года (реформация баланса)

Закрытие года (реформация баланса)

Реформация баланса – это проводка декабря отчетного года, которой определяется чистая прибыль или убыток. Совершают ее после того, как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в учете, то есть последней записью 31 декабря. Реформация состоит из двух этапов:

1. Закрытие счетов финансовых результатов 90.09 “Прибыль / убыток от продаж” и 91.09 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

По окончании каждого месяца сравниваются дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 “Продажи” и определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90.09 “Прибыль/убыток от продаж” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Аналогичным образом по окончании каждого месяца сравниваются дебетовые и кредитовые обороты счета 91 “Прочие доходы и расходы”. Сопоставив дебетовый оборот по субсчету 91.02 “Прочие расходы” и кредитовый оборот по субсчету 91.01 “Прочие доходы”, определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчета 91.09 “Сальдо прочих доходов и расходов” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Таким образом, на конец каждого месяца на счетах 90 и 91 остается нулевое сальдо. Однако на субсчетах этих счетов продолжают числиться остатки, которые накапливаются в течение всего отчетного года и обнуляются только посредством реформации баланса на 31 декабря.

Следовательно, реформация счетов 90 и 91, проводимая по окончании года, заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90.09 “Прибыль/убыток от продаж”, а субсчета к счету 91 – на субсчет 91.09 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

1. Отражения чистой прибыли или убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка – закрытие счета 99 “Прибыли и убытки”.

Счет 99 “Прибыли и убытки” предназначен для формирования конечного финансового результата от деятельности организации в отчетном году. На этом счете в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно). Кроме того, на счете 99 могут учитываться штрафы и пени по налогам и сборам, а также суммы начисленного налога на прибыль и перерасчеты по нему.

Организации, применяющие ПБУ 18/02, дополнительно на счете 99 отражают суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 7 ПБУ 18/02).

В соответствии с Инструкцией счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря, а сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Следовательно, сальдо на счете 99 становится нулевым.

Аналитический учет на счете 99 “Прибыли и убытки” должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о финансовых результатах.

В программе “1С:Бухгалтерия 8” реформация баланса выполняется регламентной операцией “Реформация баланса” обработкой “Закрытие месяца”. Эта операция последняя в году и она не будет выполнена, пока не будут выполнены все регламентные операции отчетного года с помощью обработки “Закрытие месяца”.

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

См. также

1. Перенос убытков на будущее.
2. Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции.
3. Закрытие года (реформация баланса).
4. Учет брака в производстве.
5. Списание затрат вспомогательного производства.
6. Закрытие общехозяйственных расходов на производство.
7. Закрытие общехозяйственных расходов методом “директ-костинг”.
8. Оценка незавершенного производства.
9. Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие.
10. Учет транспортных расходов на  доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)