Учет налога на транспорт
Сведения для пользователей от 15.03.2016, конфигурация КА 1.1
Как вести налог на транспорт в программе 1С?
Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Субсчет 68.07 “Транспортный налог” предназначен для обобщения информации о расчетах по транспортному налогу. На первый взгляд мне показалось, что этот налог самый понятный и простой, потому что с другими субсчетами, например, 68.02 – НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету, у меня были больше проблемы. Однако, с субсчетом 68.07 я нашел подводный камень
Действительно, в торговых организациях, затраты по уплату налога включается в дебет 44.01 «издержки обращения» с корреспонденцией с кредитом 68.07. Однако, если мы эту проводку, делаем документом «прочие затраты», то при расчете себестоимости эти затраты списываются на счет 90.07.1- Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД), но не на счет 91.02 – прочие расходы.
Отметим, что как я уже написал в сведениях №007, при расчете себестоимости, затраты с счета 26 – Общехозяйственные расходы списываются на счет 90.08 – управленческие расходы, а затраты из счета 44- списываются на счет 90.07 – расходы на продажу
У меня возник вопрос!!! На какой счет должны списаться затраты на транспортный налог, отраженные в дебете счете 44? – на счет 90.07 – расходы на продажу или на счет 91.02 – прочие расходы. Где истина ?
Я посмотрел оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.07 в разрезе видов платежей в бюджет за 2015. При расшифровке счета 68.07 по регистраторам я обнаружил, что бывший Глав бух. Ирина Гавришева создала документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет) № 00000000007 от 31.12.2015» с двумя проводками
- Дт44.01/Кт68.07
- Дт91.02.1/Кт44.01
С одной стороны, я против использования документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Только в редких случаях, я рекомендую использовать документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»,потому, что этот документ, влияет только на регистры бухгалтерского и налогового учета, а в программе существуют много других регистров, например, регистр учета затрат, где должно регистрироваться также движение по затратам.
Если бухгалтер Ирина Гавришева права и проводка №2 верна, то тогда, учет налога на транспорт делается только документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» с двумя проводками – №1 и №2,. Если мы будем делать проводку №1 документом «прочие затраты», то при расчете себестоимости, вместо проводки №2 выполнится следующая проводка:
- Дт90.07.1/Кт44.01
Вот подводный камень! Какая проводка правильна? – №2 или №3
Мой «внутренний голос» подсказывает, что затрата по налогу на транспорт должна списаться на счета реализации, а именно на 90.07.1- Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД). Если я прав, то для полного учета налога на транспорт нужно выполнить 3 действия
- Создать документ Прочие затраты – проводка Дт44.01/Кт68.07
- Расчет себестоимость – проводка Дт90.07.1/Кт44.01
- Создать документ «исходящее платежное поручение с операцией «перечисление в налог» – проводка Дт68.07/Кт51
Отметим, что вместо документа Прочие затраты, возможно было создать документ поступления товаров и услуг по договору прочие с контрагентом – сборщиком налога. Однако для этого нужно иметь в справочнике номенклатуры услугу с подобным названием например «услуги транспортного налога»