Учет расходов на создание (приобретение) сайта

Учет расходов на создание (приобретение) сайта

Организация может создать интернет-сайт двумя способами: собственными силами (хозспособ) или с привлечением сторонних организаций (подрядный способ).
Порядок учета расходов на создание (приобретение) сайта определяется не только его
стоимостью и сроком полезного использования, но и наличием исключительных прав у организации.
Если сайт создан работником и эта обязанность закреплена за ним трудовым договором, такой работник будет являться автором служебного произведения (п. 1 ст. 1295 ГК РФ).
Исключительные права на сайт будут принадлежать работодателю. Подтверждением
наличия у организации исключительных прав могут являться:

•  трудовой договор с работником, из содержания которого будет следовать, что
  в обязанности работника входит осуществление работ по созданию сайта;
•  служебное задание на создание сайта, в котором будут указаны конкретные
  требования к сайту и сроки выполнениязадания;
•  приказ руководителя о вводе сайта в эксплуатацию.

Затраты на создание интернет-сайта собственными силами могут включать: расходы на
оплату труда, страховые взносы на обязательное социальное и медицинское
страхование, материальные расходы, расходы на услуги сторонних организаций,
патентные пошлины и пр. (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от
25.03.2011 № 03-03-06/1/173).
Иными словами, в первоначальную стоимость НМА, как правило, включаются все
расходы (разработка программы и дизайна сайта (макета), присвоение доменного
имени, услуги хостинга и пр.), связанные с созданием актива и доведения его до
состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением НДС и акцизов.
Если сайт выполняет ряд условий, отраженных в п. 3 ПБУ 14/2007 “Учет
нематериальных активов” и п. 3 ст. 257 НК РФ, то он признается нематериальным
активом.
Бухгалтерский учет
Расходы на создание сайта учитываются на счете 08 “Вложения во внеоборотные
активы”. После принятия к учету НМА по первоначальной стоимости – отражаются на
счете 04 “Нематериальные активы”. Стоимостной критерий отсутствует (п. 3 ПБУ
14/2007).
Расходы на создание (приобретение) объекта НМА списываются через амортизационные
отчисления. Для целей бухгалтерского учета срок использования созданного
(приобретенного) сайта определяется исходя из срока, в течение которого планируется
использовать его для управленческих нужд, производства продукции (выполнения
работ, оказания услуг) и иного извлечения дохода, но не более срока деятельности
организации (п. 26 ПБУ 14/2007).
Затраты на последующую регистрацию доменного имени учитываются в составе
расходов будущих периодов или текущих расходов.
Обратите внимание! При отсутствии условий включения сайта в состав НМА (например,
у организации нет исключительных прав или срок полезного использования сайта
составляет менее 12 месяцев) затраты на его разработку отражаются на счете 97
“Расходы будущих периодов” (п. 18 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, п. 65 Положения
по ведению бухгалтерского учета).
Налоговый учет
В налоговом учете специальная норма, определяющая НМА как амортизируемое
имущество, не содержит указания на то, какой должна быть первоначальная стоимость
такого имущества. О том, следует ли начислять амортизацию на НМА, стоимость
которого менее 100 000 рублей, см. здесь.
Затраты на присвоение доменного имени (уникального идентификатора, который
присваивается определенному IP-адресу и регистрируется в РосНИИРОС) в соответствии
со ст. 257 НК РФ включаются в расходы на приобретение НМА и доведение его до
состояния пригодного к использованию, образуя первоначальную стоимость такого НМА
(письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121). Расходы на
перерегистрацию доменного имени можно отнести на прочие расходы, связанные с
производством и реализацией, т.к. перерегистрация не приводит к изменению
качественных характеристик интернет-сайта и поэтому не влияет на его
первоначальную стоимость (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обратите внимание! Затраты на размещение информации рекламного характера, а
также на продвижение и раскрутку интернет-сайта включаются в расходы на рекламу
через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. Такие расходы
организация вправе учесть в полном объеме без учета нормативов (пп. 28 п. 1, п. 4 ст.
264 НК РФ, письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390).

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

См. также

Покупка нематериальных активов (оплата – поступление -принятие к учету)
Учет у правообладателя реализации полностью самортизированного исключительного права на изобретение
Списание нематериальных активов (по окончании срока)
Амортизация нематериальных активов (линейный способ)
Приобретение права использования НМА (покупка программы)
Передача права использования НМА