Учет транспортных расходов
Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика
(доставка не включается в стоимость)
У торговых организаций большая часть затрат приходится на транспортные расходы.
Транспортные или транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) – это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально- производственных запасов (МПЗ) в организацию К ТЗР, например, могут быть отнесены:
- оплата транспортных услуг сторонних организаций по перевозке товаров (плата
за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т.п.); - оплата услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие аналогичные услуги;
- стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств;
- плата за временное хранение грузов;
- другие расходы.
Бухгалтерский учет
Если ТЗР не включаются в стоимость товаров, их учет осуществляется на счете 44
“Расходы на продажу”. По дебету счета 44 “Расходы на продажу” накапливаются суммы
произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров,
работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90
“Продажи”. Аналитический учет по счету 44 “Расходы на продажу” ведется по видам и
статьям расходов. Выбранный порядок учета ТЗР необходимо закрепить в учетной политике организации.
Налоговый учет
Если ТЗР не включены в стоимость товаров, то их списание (в налоговом учете)
выполняется согласно правилам ст. 320 НК РФ.
Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам
нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с
учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
- Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и расходов текущего месяца;
- Определяется стоимость приобретения товаров, которые проданы в текущем
месяце, и остатка товаров, которые не были реализованы на конец месяца; - Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2);
- Средний процент умножается на стоимость остатка товаров на конец месяца.
Согласно письму Минфина России от 03.06.2008 № 03-03-09/70 при расчете суммы
прямых расходов, относящейся к остаткам товаров на складе, в соответствии с
требованиями ст. 320 НК РФ в показатель “товары на складе” должны включаться все
товары, право собственности на которые находится у налогоплательщика, в том числе
товары, находящиеся в пути, право собственности на которые перешло к
налогоплательщику, а также отгруженные налогоплательщиком товары до перехода
права собственности к покупателям.
В программе “1С:Бухгалтерия 8” сумму ТЗР можно включить в состав расходов на
продажу (счет 44.01 “Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую
деятельность”). При закрытии месяца с помощью регламентной операции “Закрытие
счета 44 “Издержки обращения” выполняется списание суммы ТЗР в части
реализованных товаров на счет 90.07.1 “Расходы на продажу по деятельности с
основной системой налогообложения”. Необходимым условием для расчета суммы
списания ТЗР является выбор “Вида расходов (НУ)” – “Транспортные расходы” при
поступлении ТЗР.
Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
- Перенос убытков на будущее.
- Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции.
- Закрытие года (реформация баланса).
- Учет брака в производстве.
- Списание затрат вспомогательного производства.
- Закрытие общехозяйственных расходов на производство.
- Закрытие общехозяйственных расходов методом “директ-костинг”.
- Оценка незавершенного производства.
- Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие.
- Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)