Начисление вознаграждения по договору ГПХ

Для регистрации договоров гражданско-правового характера (ГПХ) в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты) должен быть установлен флажок Регистрируются выплаты по договорам гражданско-правового характера (рис. 1).

Также в настройке необходимо выбрать способ отражения начисления по договорам в бухгалтерском учете:

• если установлен переключатель в положение расчеты с контрагентами, то при синхронизации с бухгалтерской программой будет сформирована проводка по кредиту счета 76.
• если установлен переключатель в положение расчеты по оплате труда, то при синхронизации с бухгалтерской программой будет сформирована проводка по кредиту счета 70.

При выборе настройки этот способ отражения автоматически указывается в документах Договор (работы, услуги) и Договор авторского заказа в поле Учитывать как.

По умолчанию переключатель установлен в положение вариант расчетов выбирается в документе. Если вариант не будет выбран в документе, то при синхронизации будет сформирована проводка по кредиту счета 70.

Условия договоров ГПХ на выполнение работ, оказание услуг регистрируются с помощью документа Договор (работы, услуги), авторских договоров – с помощью документа Договор авторского заказа.

Начисление вознаграждений по договорам, а также НДФЛ и страховых взносов с этих сумм производится при окончательном расчете зарплаты за месяц с помощью документа Начисление зарплаты и взносов.

Если необходимо выплатить вознаграждения по договорам среди месяца, в межрасчетный период, то для их начисления используется документ Начисление по договорам. В документе также рассчитываются суммы удержаний и НДФЛ. Расчет страховых взносов в этом документе не выполняется – он предполагается только по итогам месяца в документе Начисление зарплаты и взносов.

Рассмотрим следующие примеры:

1. Начисление оплаты по договору подряда;
2. Начисление оплаты по авторскому договору.

1. Начисление оплаты по договору подряда

Пример

Организация заключила с Кусковым С.П. договор подряда на выполнение работ по ремонту швейных машин в подразделении “Производственный цех”. Кусков С.П. является сотрудником организации. Срок выполнения работ – с 1 по 31 марта 2019 г. Вознаграждение по договору составляет 30 000 руб., выплачивается по окончании работ.

Выполняются следующие действия:

• Регистрация договора подряда на выполнение работ.
• Начисление оплаты по договору подряда.

1.1 Регистрация договора подряда на выполнение работ

Сведения об исполнителе, выполняющем работы по договору гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, должны быть внесены в справочник Сотрудники (раздел Кадры – Сотрудники).

Если исполнитель не работает в организации и ранее договоры подряда с ним не заключались, необходимо создать нового сотрудника, внести его данные в личную карточку, сохранить их, и оформить договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг.

При этом нет необходимости регистрировать нового сотрудника каждый раз при заключении нового договора подряда. Для одного и того же сотрудника может быть зарегистрировано несколько договоров в рамках одной и той же организации. Оформленные по сотруднику договоры подряда можно посмотреть в его карточке по ссылке Договоры ГПХ.

Для регистрации условий договора ГПХ на выполнение работ или оказание услуг с целью последующего начисления вознаграждения сотруднику по нему предназначен документ Договор (работы, услуги) (раздел Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) или из карточки сотрудника по кнопке Оформить документ – Договоры (ГПХ) – Договор (работы, услуги)) (Рис 2):

1. В поле Организация указывается организация, от имени которой заключается договор с сотрудником.
2. В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе. По умолчанию дата заполняется текущей датой компьютера.
3. Поле Номер не является активным для пользователя. Программа автоматически присвоит номер документу после его записи. Дата и номер документа также используются в печатных формах.
4. В поле Сотрудник укажите лицо, с которым заключен договор.
5. В полях Дата начала и Дата окончания укажите период действия договора. В соответствии с указанным периодом определяется стаж при автоматическом заполнении отчетности в ПФР.
6. В поле Счет, субконто при необходимости укажите способ отражения вознаграждения по договору в бухгалтерском учете, выбрав значение из справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете (раздел Настройка – Способы отражения в бух. учете). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать. Элементы справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете синхронизируются с элементами одноименного справочника в программе “1С:Бухгалтерия 8”. В программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (ред. 3) элементы этого справочника характеризуются только наименованием, в программе “1С:Бухгалтерия 8” для каждого способа отражения в учете дополнительно указываются счет Дт и аналитика, на основании которых в программе “1С:Бухгалтерия 8” формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету. Если поле Счет, субконтоне заполнять, то при формировании результатов отражения начислений в учете в документе Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) будет использоваться способ отражения, который указан для сотрудника или для территории (если ведется учет обособленных территорий), или для подразделения, или для организации в целом.
7. В поле Подразделение укажите подразделение, на которое будут списываться затраты по этому договору для отражения в учете. Подразделение может потребоваться и в том случае, если необходимо отнести НДФЛ с выплат по этому договору на регистрацию в налоговом органе, отличную от регистрации самой организации.
8. В поле Учитывать как указывается способ отражения начисления в бухгалтерском учете по кредиту счета (рассказано выше).
9. На закладке Условия договора:
   • в поле Сумма укажите общую сумму вознаграждения по договору, если оплата по договору будет производиться однократно в конце срока или в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами;
   • в поле Способ оплаты укажите условия оплаты договора, установив переключатель в одно из положений:
     • однократно в конце срока – оплата по договору будет производиться однократно по окончании договора (как в нашем примере). Сумма вознаграждения, указанная в договоре, автоматически попадет в документ Начисление зарплаты и взносов или Начисление по договорам в том месяце начисления, куда входит дата окончания договора;
     • по актам выполненных работ – оплата по договору будет производиться ежемесячно по актам выполненных работ, при этом каждый месяц суммы могут быть разными. Для фактического начисления сумм необходимо зарегистрировать специальный документ Акт приемки выполненных работ (раздел Зарплата – Акты приемки выполненных работ или Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – кнопка Создать – Акт приемки выполненных работ), который рекомендуется создавать на основании договора по кнопке Создать на основании – Акт приемки выполненных работ или на закладке Акты выполненных работ по кнопке Создать, т.к. в этом случае большинство его полей заполняются автоматически;
     • в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами – оплата по договору будет производиться ежемесячно и без оформления акта (документа Акт приемки выполненных работ), при этом необходимо указать сумму ежемесячного платежа в поле Размер платежа (поле становится доступным в результате выбора данного переключателя). В этом случае в документе Начисление зарплаты и взносов или Начисление по договорам автоматически будет начисляться сумма в размере авансового платежа, а в месяце окончания договора автоматически будет начислен невыплаченный остаток (сумма по договору за вычетом всех авансовых платежей).
10. Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена договором (абз. 4 пп. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если такая обязанность предусмотрена договором, то установите флажок Подлежит страхованию от несчастных случаев. В этом случае вознаграждение будет облагаться взносами на ОПС, ОМС и в ФСС на НС и ПЗ, кроме обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
11. В поле Сумма вычета укажите сумму документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ и принимаемых в качестве налогового вычета. Если выбран первый способ оплаты (однократно в конце срока), сумма вычета может быть указана непосредственно в договоре, при втором способе (по актам выполненных работ) – в акте, при третьем способе удобнее (в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами) – в документе Начисление зарплаты и взносов.
12. В случае ведения учета по обособленным территориям (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика – флажок Использовать обособленные территории) в поле Территория укажите территорию, на которой выполняются работы. Это дает возможность отнести доходы, начисляемые по договорам ГПХ, к той или иной территории выполнения работ.
13. Поля Руководитель и Должность заполняются автоматически фамилией, именем, отчеством руководителя и его должностью на основании сведений об ответственных лицах организации в справочнике Организации(раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Ответственные лица). Эти поля используются в печатных формах документа.
14. Кнопка Провести.
15. После регистрации документа и его сохранения можно сформировать печатную форму договора подряда по кнопке Печать – Договор подряда. По кнопке Печать – Акт приема-передачи выполненных работ (услуг) можно сформировать печатную форму акта, если оплата по договору производится однократно в конце срока или в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами (в разделе Вознаграждение по договору установлены соответствующие способы оплаты) (рис. 3). Если оплата по договору производится по актам выполненных работ, то распечатать акты можно из документа Акт приемки выполненных работ по кнопке Печать – Акт приема-передачи выполненных работ (услуг) или Акт приема-передачи выполненных работ (услуг) (поэтапное закрытие).
16. По кнопке Присоединенные файлы можно присоединить файлы к документу (например, отсканированную копию оригинала договора и т.п.).
17. По кнопке Напомнить  можно создать произвольное напоминание (кнопка доступна в документе, если установлен флажок Напоминания в органайзере (раздел Администрирование – Органайзер). Например, при оформлении документа пришлось отвлечься, в результате закончить оформление придется только на следующий день. В таком случае можно создать соответствующее напоминание непосредственно из документа. В указанное время (которое можно гибко настраивать, в том числе относительно дат, имеющихся в самом документе) автоматически откроется окно с напоминанием. Напоминание можно закрыть (прекратить) или отложить. Все созданные напоминания доступны в разделе Главное – Мои напоминания. Там же можно создать произвольное напоминание, не привязанное ни к какому объекту.

1.2 Начисление оплаты по договору подряда

Если начисление и расчет вознаграждений по договорам ГПХ выполняются при окончательном расчете зарплаты за месяц, то используется документ Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов). Результаты расчета сумм вознаграждений показываются на закладке Договоры (рис. 4). Предполагаемая дата выплаты дохода (поле Дата выплаты) заполняется плановой датой выплаты зарплаты, указанной в карточке организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика – ссылка Бухучет и выплата зарплаты), если оплата по договору производится не по акту выполненных работ. В противном случае заполняется датой указанной в документе Акт приемки выполненных работ.

Если необходимо выплатить вознаграждение по договору ГПХ в межрасчетный период, не дожидаясь окончательного расчета зарплаты всех сотрудников, то начисление и расчет выполняются с помощью документа Начисление по договорам (раздел Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским)) (рис. 5). Предполагаемая дата выплаты дохода (используется в целях учета НДФЛ) заполняется либо согласно указанной в акте, либо (если договор оплачивается не по актам) согласно дате документа начисления, но при необходимости ее можно уточнить непосредственно в табличной части. Помимо сумм по зарегистрированным договорам и актам, в документе также рассчитываются суммы удержаний и НДФЛ. Расчет страховых взносов в этом документе не выполняется – он предполагается только по итогам месяца документом Начисление зарплаты и взносов. Обратите внимание! Для выплаты по таким договорам ГПХ (в межрасчетный период) в ведомости указывается способ выплаты – Начисления по договорам.

При окончательном расчете зарплаты за месяц в него повторно не попадают начисления по договорам и актам, которые уже были выполнены среди месяца. При этом для оставшихся договоров предполагаемая дата выплаты дохода по умолчанию заполняется плановой датой выплаты зарплаты, указанной в карточке организации.

Результаты расчета НДФЛ на предполагаемую дату выплаты дохода отражаются на закладке НДФЛ (рис. 6) документа Начисление зарплаты и взносов или документа Начисление по договорам.

Результаты расчета страховых взносов отражаются на закладке Взносы документа Начисление зарплаты и взносов. Страховые взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (или оказание услуг) начисляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если обязанность организации начислять их предусмотрена договором (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).<

2. Начисление оплаты по авторскому договору

Пример

Организация заключила с Кусковым С.П. договор на создание и передачу для использования в подразделении “Производственный цех” новой разработки. Кусков С.П. является сотрудником организации по трудовому договору. Договор заключен на срок с 1 марта  по 30 апреля 2019 г. Вознаграждение по договору выплачивается ежемесячно, сумма вознаграждения определяется по актам выполненных работ. Расходы на выплату вознаграждения по договору будут учтены в бухгалтерском учете на счете 25 “Общепроизводственные расходы”.

В качестве налогоплательщика автор получает профессиональный вычет по НДФЛ по нормативу – 20 процентов от суммы вознаграждения.

Сумма вознаграждения за март 2019 г. составила 25 000 руб.

Выполняются следующие действия:

• Регистрация договора авторского заказа.
• Начисление оплаты по договору авторского заказа.

2.1 Регистрация договора авторского заказа

Сведения об исполнителе, выполняющем работы по договору авторского заказа, должны быть внесены в справочник Сотрудники (раздел Кадры – Сотрудники).

Если исполнитель не работает в организации и ранее договоры авторского заказа с ним не заключались, необходимо создать нового сотрудника, внести его данные в личную карточку, сохранить их, и оформить договор авторского заказа.

При этом нет необходимости регистрировать нового сотрудника каждый раз при заключении нового договора авторского заказа. Для одного и того же сотрудника может быть зарегистрировано несколько договоров в рамках одной и той же организации. Оформленные по сотруднику договора авторского заказа можно посмотреть в его карточке по ссылке Договоры ГПХ.

Для регистрации условий договора авторского заказа с целью последующего начисления вознаграждения сотруднику по нему предназначен документ Договор авторского заказа (раздел Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) или из карточки сотрудника по кнопке Оформить документ – Договоры (ГПХ)) (Рис 7 ). Поля шапки документа заполняются аналогично (как и в документе Договор (работы, услуги)).

1. На закладке Условия договора в поле Вид работ выберите вид авторского договора, при этом для выбранного вида работ автоматически будет заполнен соответствующий ему вид дохода с точки зрения обложения НДФЛ (в поле Код НДФЛ) и страховыми взносами (в поле Страховые взносы). В нашем примере – Создание научных трудов и разработок.
2. В поле Сумма по договору укажите общую сумму вознаграждения по договору, если оплата по договору будет производиться однократно в конце срока или в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами. В нашем примере заполнять не нужно, т.к. сумма вознаграждения будет определяться по актам выполненных работ.
3. В случае ведения учета по обособленным территориям (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика – флажок Использовать обособленные территории) в поле Территория укажите территорию, на которой выполняются работы. Это дает возможность отнести доходы, начисляемые по договорам ГПХ, к той или иной территории выполнения работ.
4. В поле Способ оплаты укажите условия оплаты договора, установив переключатель в одно из положений:
   • однократно в конце срока – оплата по договору будет производиться однократно по окончании договора. Сумма вознаграждения, указанная в договоре, автоматически попадет в документ Начисление зарплаты и взносов или Начисление по договорам в том месяце начисления, куда входит дата окончания договора;
   • по актам выполненных работ – оплата по договору будет производиться ежемесячно по актам выполненных работ (как в нашем примере), при этом каждый месяц суммы могут быть разными. Для фактического начисления сумм необходимо зарегистрировать специальный документ Акт приемки выполненных работ (раздел Зарплата – Акты приемки выполненных работ или Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – кнопка Создать – Акт приемки выполненных работ), который рекомендуется создавать на основании договора по кнопке Создать на основании – Акт приемки выполненных работ или на закладке Акты по кнопке Создать, т.к. в этом случае большинство его полей заполняются автоматически;
   • в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами – оплата по договору будет производиться ежемесячно и без оформления акта (документа Акт приемки выполненных работ), при этом необходимо указать сумму ежемесячного платежа в поле Размер платежа (поле становится доступным в результате выбора данного переключателя). В этом случае в документе Начисление зарплаты и взносов или Начисление по договорам автоматически будет начисляться сумма в размере авансового платежа, а в месяце окончания договора автоматически будет начислен еще невыплаченный остаток (сумма по договору за вычетом всех авансовых платежей).
5. В поле Код вычета укажите код профессионального вычета, предусмотренный договором авторского заказа:
   • (404) Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, если при вводе условий договора уже известна сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений и принимаемых в качестве налогового вычета, введите эту сумму в поле Сумма вычета;
   • (405) Сумма в пределах нормативов затрат (выбран по умолчанию), если сумма вычета предоставляется в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений, как в нашем примере – 20% от суммы вознаграждения.
6. Поля Руководитель и Должность заполняются автоматически фамилией, именем, отчеством руководителя и его должностью на основании сведений об ответственных лицах организации в справочнике Организации(раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Ответственные лица). Эти поля используются в печатных формах документа.
7. Кнопка Провести и закрыть

После регистрации документа и его сохранения можно сформировать печатную форму авторского договора по кнопке Печать – Договор авторского заказа (рис. 8).

Для регистрации факта выполнения работ и фактического начисления суммы вознаграждения по договору авторского заказа за март 2019 г. необходимо зарегистрировать специальный документ Акт приемки выполненных работ (раздел Зарплата – Акты приемки выполненных работ или Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – кнопка Создать – Акт приемки выполненных работ), который рекомендуется создать на основании договора по кнопке Создать на основании – Акт приемки выполненных работ или на закладке Акты выполненных работ по кнопке Создать, т.к. в этом случае большинство его полей заполнятся автоматически, но за некоторым исключением (рис. 9):

1. В поле Месяц укажите месяц начисления, в котором будет зарегистрирован произведенный в дальнейшем расчет вознаграждения по акту выполненных работ.
2. В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе. По умолчанию дата заполняется текущей датой компьютера. Дата документа используется в печатных формах документа.
3. Поле Номер не является активным для пользователя. Программа автоматически присвоит номер документу после его записи. Номер документа также используется в печатных формах документа.
4. В поле Счет, субконто может быть определен способ отражения регистрируемой суммы в учете, отличный от указанного в договоре.
5. В поле Сумма по акту укажите сумму вознаграждения по акту выполненных работ.
6. В поле Дата выплаты укажите ату выплаты вознаграждения по акту (используется в целях учета НДФЛ).
7. Кнопка Провести.Рис. 9
8. В зависимости от того, все ли работы по договору “закрываются” актом или только их часть, есть возможность сформировать ту или иную печатную форму акта по кнопке Печать. В нашем примере – поэтапное закрытие (кнопка Печать – Акт приема-передачи выполненных работ (услуг) (поэтапное закрытие)) (рис. 10).Рис. 10

2.2 Начисление оплаты по договору авторского заказа

Если начисление и расчет вознаграждений по договорам авторского заказа выполняются при окончательном расчете зарплаты за месяц, используется документ Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов). Результаты расчета сумм вознаграждений показываются на закладке Договоры (рис. 11). Предполагаемая дата выплаты дохода (поле Дата выплаты) заполняется плановой датой выплаты зарплаты, указанной в карточке организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика – ссылка Бухучет и выплата зарплаты), если оплата по договору производится не по акту выполненных работ. В противном случае заполняется датой указанной в документе Акт приемки выполненных работ.

Если необходимо выплатить вознаграждение по договору авторского заказа отдельно среди месяца, в межрасчетный период, не дожидаясь окончательного расчета зарплаты всех сотрудников, то начисление и расчет выполняются с помощью документа Начисление по договорам (раздел Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским)) (рис. 12). Предполагаемая дата выплаты дохода заполняется либо согласно указанной в акте, либо (если договор оплачивается не по актам) согласно дате документа начисления, но при необходимости ее можно уточнить непосредственно в табличной части. Помимо сумм по зарегистрированным договорам и актам, в документе также рассчитываются суммы удержаний и НДФЛ. Расчет страховых взносов в этом документе не выполняется – он предполагается только по итогам месяца в документе Начисление зарплаты и взносов. Для выплаты по таким договорам (в межрасчетный период) в ведомости указывается способ выплаты – Начисления по договорам.

При окончательном расчете зарплаты за месяц в него повторно не попадают начисления по договорам и актам, которые уже были выполнены среди месяца. При этом для оставшихся договоров предполагаемая дата выплаты дохода по умолчанию заполняется плановой датой выплаты зарплаты, указанной в карточке организации

Результаты расчета НДФЛ на предполагаемую дату получения дохода отражаются на закладке НДФЛ (рис. 13) документа Начисление зарплаты и взносов или документа Начисление по договорам

Результаты расчета страховых взносов отражаются на закладке Взносы документа Начисление зарплаты и взносов. Страховые взносы на вознаграждения по договорам авторского заказа начисляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если обязанность организации начислять их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).