Применение ККТ

Когда ККТ применяется

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все
организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными
денежными средствами, так и с использованием электронных средств платежа (п. 1 ст.
1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ)).
Под расчетами понимаются (ст. 1.1 Закона № 54):

• прием денег от покупателя за реализуемые ему товары (работы, услуги);
•  выплата денег продавцу за приобретенные товары (работы, услуги) (например,
  при приобретении товаров у населения);
• выплата денег при отказе покупателя от ранее приобретенных товаров (работ,
  услуг);
• получение от продавца денег при отказе от ранее приобретенных товаров (работ, услуг) (например, если возврате ранее приобретенных товаров населению);
•  прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при проведении азартных игр;
• прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежного выигрыша при проведении лотерей.

В перечисленных случаях применение ККТ (выдача чека или БСО) обязательно. Такие правила действуют с 15.07.2016. До этого ККТ следовало применять только при получении денег при продаже товаров, работ или услуг.Однако есть особенность применения онлайн-кассы в местностях, отдаленных от сетей связи. В таких местах онлайн-кассы могут использоваться в автономном режиме, то есть не передавать фискальные документы в налоговые органы в электронной форме (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Критерии отнесения местности к удаленной от связи должно разработать Минкомсвязи РФ. На основании этих критериев федеральные исполнительные органы субъектов РФ утвердят перечни таких местностей. Перечни должны быть размещены на сайтах данных органов власти.

Когда ККТ не применяется

В то же время законодательством установлен ряд субъектов, которые могут осуществлять расчеты с физическими лицами без использования ККТ.
Во-первых, к таким субъектам относятся организации и предприниматели, оказывающие услуги населению при условии выдачи бланков строгой (БСО) отчетности в порядке, утв. п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в ред., действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ). Указанные лица вправе не использовать ККТ до 1 июля 2018 года (п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). С
этой даты необходимо использовать ККТ.
Обратите внимание, что под населением также понимаются граждане, имеющие статус индивидуальных предпринимателей (постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).
Необходимо отметить, что перечень услуг, оказываемых населению, которые дают право на освобождение от применения ККТ, законодательством не установлен. О том, применяется ли в данном случае Общероссийский классификатор услуг населению,
утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163.
Во-вторых, производить расчеты без ККТ могут организации и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

• продажа газет, журналов и сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров
  утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. При этом учет торговой
  выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров
  ведется раздельно;
•  продажу ценных бумаг;
•  продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства
  проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном
  транспорте;
•  обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и
  приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
•  торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также
  на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за
  исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов,
  киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений
  контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ
  и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в
  том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых
  рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме
  торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне,
  утвержденном Правительством РФ;
•  разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за
  исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров,
  требующих определенных условий хранения и продажи), в пассажирских
  вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе
  защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной
  пленкой, парусиной, брезентом);
•  торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
•  торговля из автоцистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой
  рыбой, керосином, сезонная торговля в развал овощами (в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами);
•  прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома,
  драгоценных металлов и драгоценных камней;
•  ремонт и окраска обуви;
•  изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
•  присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
•  реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
•  вспашка огородов и распиловка дров;
•  услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах,
  аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
•  сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Данное устройство предназначено для осуществления расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя.
Отметим, что до 15.07.2016 не применять ККТ могли также организации или предприниматели при продаже:

•  лотерейных билетов;
•  почтовых марок.

Это право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года. Аналогичное правило действует для лиц, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов. Они могут не применять в составе таких автоматов ККТ до 1 июля 2018 года (п. 11 ст. 7 Закона 290-ФЗ).
В-третьих, освобождаются от обязанности применять ККТ организации и предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в соответствующем Перечне, утверждаемом исполнительным органом власти
субъекта РФ (в данный момент он пока не утвержден). При этом с 15.07.2016 такие
организации и предприниматели обязаны выдавать покупателю (клиенту) по его
требованию документ, подтверждающий факт осуществления расчета между
организацией (предпринимателем) и покупателем (клиентом). Такой документ должен
содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (с
учетом переходных положений, установленных п. 14, 17 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). При
этом законодательство не сообщает, что указанные организации и предприниматели
должны осуществлять строго определенные виды услуг.
Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления
расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю
подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
В-четвертых, могут не применять ККТ аптечные организации, находящиеся в
фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских
поселениях, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих
лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских поселениях,
в которых отсутствуют аптечные организации (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления
расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю
подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Применять ККТ в таком случае
нужно.
В-пятых, ККТ можно не применять при оказании услуг по проведению религиозных
обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и
религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним
территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих
целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций,
зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ (п. 6 ст. 2 Закона
№ 54-ФЗ).
В-шестых, ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
В-седьмых, не использовать ККТ могут организации и предприниматели кроме перечисленных выше) в отношении деятельности, по которой они применяют ЕНВД, а также предприниматели, в отношении деятельности, переведенной на ПСН. Однако такая возможность им предоставлена лишь до 1 июля 2018 года (п. 7 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).
При этом по требованию покупателя (клиента) они обязаны выдать товарный чек,
квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за
соответствующий товар, работу или услугу (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в ред.,
действовавшей до вступления в силу Закона № 290-ФЗ).
Указанные документы выдаются в момент оплаты товара (работы, услуги) и должны
содержать следующие сведения:

• наименование документа;
•  порядковый номер документа, дату его выдачи;
•  наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального
  предпринимателя);
•  идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации
  (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
•  наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
•  сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с
  использованием платежной карты, в рублях;
•  должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную
  подпись.

Отметим, что организации или предприниматели, применяющие ЕНВД, могут в части
торговых точек использовать ККТ, а в части торговых точек отказаться от ее
применения. Данный вывод следует из того, что законодательством не установлено
каких-либо ограничений по данному вопросу.