Представительские расходы

Печать (Ctrl+P)

Представительские расходы

Представительские расходы – это расходы,  связанные с официальным приемом и
обслуживанием представителей других компаний, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания руководящего органа предприятия (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Они не нормируются и могут включаться в затраты полностью в том отчетном периоде, к которому относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации.
Налоговый учет
В налоговом учете представительские расходы в течение отчетного (налогового)
периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента
от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
(абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).
При превышении сумм расходов в бухгалтерском учете над суммами расходов в
налоговом учете у организации возникает постоянная разница, равная сумме
сверхнормативных представительских расходов (п. 4 ПБУ 18/02).
Входной НДС по представительским расходам принимается к вычету в пределах
норматива, учитываемого при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Если “сверхнормативные” расходы в следующем квартале уложатся в норматив, то
относящийся к ним НДС можно принять к вычету (подробнее см. статью). Для этого
счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок за отчетный квартал в
части дополнительно принимаемого к вычету НДС.
НДС по представительским расходам, которые не уложились в “прибыльный” норматив
по итогам года, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается, а
списывается на счет 91.02 “Прочие расходы”.
Документальное подтверждение
Минфин России в письме от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 разъяснил, что документами,
служащими для подтверждения представительских расходов, могут быть:

  •  приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на
    указанные цели;
  •  смета представительских расходов;
  •  первичные документы (в том числе в случае использования приобретенных на
    стороне товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних
    организаций);
  •  отчет о представительских расходах по проведенным представительским
    мероприятиям, в котором отражаются: цель представительских мероприятий,
    результаты их проведения; иные необходимые данные о проведенном
    мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели (все расходы,
    перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими
    первичными документами).

В программе “1С:Бухгалтерия 8” для нормирования представительских расходов
предусмотрены специальные регистры “Доли списания косвенных расходов” и “Расчет
нормирования расходов”, с помощью которых в налоговом учете представительские
расходы рассчитываются и относятся на расходы в соответствии с нормативом (4% от
фонда оплаты труда). Расчет и включение в расход суммы представительских расходов
выполняется обработкой “Закрытие месяца”.

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Расходы1_БП

См. также

Нормируемые расходы на рекламу
Расходы на ДМС (без превышения)
Расходы на ДМС (превышение нормы расходов)

Previous Article

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.