Перевод товара в основное средство в торговой организации

Печать (Ctrl+P)

Перевод товара в основное средство в торговой организации

Организации, занимающиеся продажей дорогостоящего товара (например, мебели),
иногда используют этот товар в текущей деятельности. Для этого они переводят объект из
товара в состав основных средств.
Бухгалтерский учет
Для перевода товара в категорию основного средства должны выполняться следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):

  •  объект предназначен для использования в производстве продукции, при
    выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации
    либо для предоставления организацией за плату во временное владение и
    пользование или во временное пользование;
  •  объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть
    срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного
    цикла, если он превышает 12 месяцев;
  •  организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  •  объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в
    будущем.

Невыполнение хотя бы одного из указанных условий означает, что объект не относится
к основным средствам. Значит, его нельзя перевести со счета 41 “Товары на складах”
на счет 01 “Основные средства”, а следует учитывать на счете 10 “Материалы”.
При переводе товара в категорию основного средства выполняется проводка: Дт08
“Вложение во внеоборотные активы” — Кт41 “Товары на складах”.
При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная
стоимость переносится с кредита счета 08 “Вложение во внеоборотные активы” в дебет
счета 01 “Основные средства”.
Дополнительно к условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, организация вправе
установить в учетной политике стоимостный лимит. Тогда активы, которые  соответствуют критериям основного средства, но стоимость которых не превышает предельной суммы,можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В 2016 г. указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. за единицу.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Под первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета
берется стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости
основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8
ПБУ 6/01 “Учет основных средств”). В первоначальную стоимость основного средства не
включается сумма НДС, если объект основных средств используется в деятельности,
облагаемой НДС, и не попадает под действие п. 2 ст. 170 НК РФ.
Учет основных средств на предприятии ведется пообъектно, т.е. каждая единица
основных средств должна иметь свой инвентарный номер. В бухгалтерском учете
годовая сумма амортизации основных средств может определяться одним из способов,
изложенных в п. 18 ПБУ 6/01.
Стоимость товара, который теперь учитывается в составе основных средств, нужно
списывать через амортизацию, которая начисляется со следующего месяца после ввода
в эксплуатацию.
Налоговый учет
Поскольку изначально стоимость товара для перепродажи не была учтена в расходах,
т.к. реализации еще не было, то корректировать базу по налогу на прибыль нет
необходимости.
Если имущество признается амортизируемым, его стоимость списывается через
амортизацию, как и в бухгалтерском учете. Амортизировать основные средства
необходимо со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. В налоговом учете
применяются методы начисления амортизации, предусмотренные в п. 1 ст. 259 НК РФ.
Если имущество не признается амортизируемым в целях налогового учета, то его
стоимость может быть включена в расходы единовременно при принятии к учету.
НДС
Абзацем 3 п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что при приобретении основных средств
вычеты производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов.
По мнению представителей Минфина России (и ФНС), право на вычет при приобретении
основного средства возникает у покупателя только после отражения актива в составе
основных средств на счете 01 (подробнее см. статью).
Про восстановление НДС при переводе товара в категорию основного средства в НК РФ
не сказано. Следовательно, НДС, принятый в зачет при поступлении товара, не
подлежит восстановлению при переводе этого товара в категорию основного средства
при условии, что будущее основное средство будет использовано для налогооблагаемой
деятельности.
Но если налоговые органы придерживаются противоположного мнения, то организация
несет определенный риск. Тут важно, в каком периоде решено переквалифицировать
объекты из товаров в основные средства. Если вычет по товару заявлен и товар
переквалифицирован в основное средство в одном квартале, то налог можно не
восстанавливать, т.к. на базу это никак не повлияет. Если это было в разных кварталах,
безопаснее скорректировать вычеты по НДС.
Документальное подтверждение
Перевод товара в основное средство оформляется приказом или распоряжением
директора организации, где указывается причина изменения назначения актива. На
основании приказа составляется акт об изменении назначения или о переквалификации
оприходованного объекта (например, акт о переводе объекта из товаров в состав
основных средств). Унифицированная форма документа не утверждена. Поэтому
организация вправе составить акт в произвольной форме с соблюдением обязательных
реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Пошаговая инструкция в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
ПереводТовараВОС-БП3

См. также

Учет госпошлины в составе первоначальной стоимости объекта недвижимости

Учет амортизационной премии при покупке основного средства

Учет рекламной вывески в качестве основного средства организации

Приобретение объекта недвижимости

Покупка основных средств, бывших в эксплуатации

Покупка основных средств (поступление – оплата – принятие к учету)

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение

Покупка основных средств, требующих сборки

Previous Article
Next Article

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.