Отчетность по налогу при УСН

Отчетность по налогу  при УСН в “1С:Бухгалтерии 8” (редакция 3.0)

1. Подготовка к составлению декларации по налогу

Перед составлением декларации по налогу при УСН необходимо:

• выполнить анализ состояния налогового учета и убедиться в корректности отражения операций учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН – Форма отчета открывается по команде меню “Отчеты – Анализ состояния налогового учета по УСН”
• проверить начисление авансовых платежей по налогу при УСН  – Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) обязаны исчислять и уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу
• зарегистрировать суммы не перенесенных убытков прошлых лет – Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет
• составить Книгу учета доходов и расходов –   Для составления Книги учета доходов и расходов с целью ее последующего вывода на бумажные носители  предназначен специализированный отчет “Книга учета доходов и расходов по УСН”. Отчет вызывается по команде меню “Отчеты – Книга учета доходов и расходов по УСН”
• выполнить расчет и начисление налога при УСН –  В программе не предусмотрены средства для автоматического расчета налога при УСН. Предполагается, что суммы налога к начислению – это  суммы исчисленного налога к уплате согласно декларации по налогу при УСН. Начисление налога в учете отражается с помощью документа “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”. Сумма налога начисляется проводкой по дебету счета  99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» и кредиту счета 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения»

2. Расчет авансовых платежей по налогу

Расчет авансового платежа производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца “Расчет налога при УСН”.

Налогоплательщики , применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) обязаны исчислять и уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода.

При этом налогоплательщики уменьшают сумму авансовых платежей по налогу на сумму расходов, уменьшающих по закону  исчисленный налог (См. статью  Расходы, уменьшающие сумму исчисленного налога)

Для объекта налогообложения “Доходы” сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется следующим образом:

1. Исчисляется сумма авансового платежа как произведение ставки налога, указанной в параметрах учетной политики, и сумма фактически полученных доходов за полугодие согласно данным регистра накопления “Книга учета доходов и расходов (раздел I)”.
2. Подсчитывается общая сумма расходов, уменьшающих сумму авансового платежа.
3. Сумма, исчисленная в пункте 1, уменьшается на сумму, подсчитанную в пункте 2 (в пределах 50% суммы, исчисленной в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).
4. Из полученной в пункте 3 суммы вычитается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал (сумма проводки регламентной операции “Расчет налога УСН” за март). Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за второй квартал.

Для плательщиков торгового сбора сумма авансового платежа определяется следующим образом.

1. Отдельно исчисляются суммы авансовых платежей с доходов от деятельности, по которой уплачивается торговый сбор, и с остальных доходов как произведение ставки налога и суммы фактически полученных доходов за полугодие согласно данным регистра накопления “Книга учета доходов и расходов (раздел I)”.
2. Отдельно подсчитываются расходы, уменьшающие сумму авансового платежа за полугодие, от необлагаемой торговым сбором деятельности по данным регистра накопления “Книга учета доходов и расходов (раздел IV)”.
3. Суммы, исчисленные в пункте 1, уменьшаются на суммы, подсчитанные в пункте 2 (в пределах 50% сумм, исчисленных в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).
4. Сумма авансового платежа по деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор, из пункта 1 дополнительно уменьшается на сумму торгового сбора, уплаченного в первом полугодии.
5. Суммы в пунктах 3 и 4 складываются.
6. Из суммы в пункте 5 вычитается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал (сумма проводки регламентной операции “Расчет налога УСН” за март). Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за второй квартал.

Для объекта налогообложения “Доходы минус расходы” сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется следующим образом:

1. Исчисляется сумма авансового платежа за полугодие как произведение ставки налога, указанной в параметрах учетной политики, и разности фактически полученных доходов и понесенных расходов за полугодие согласно данным регистра накопления “Книга учета доходов и расходов (раздел I)”.
2. Из полученной в пункте 1 суммы вычитается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал (сумма проводки регламентной операции “Расчет налога УСН” за март). Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за второй квартал.

3. Составление Книги учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов – это регистр налогового учета, который обязаны вести все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Налогоплательщики, которые применяют “обычную” упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения “доходы” или “доходы, уменьшенные на величину расходов”), ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов).
Налогоплательщики с объектом налогообложения “доходы” ведут в ней учет доходов, а налогоплательщики с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” – учет доходов и расходов.
На каждый календарный год составляется отдельная Книга учета доходов и расходов.
Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При использовании программы “1С:Бухгалтерия 8” Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и четырех разделов:

• Раздел I «Доходы и расходы» (далее – раздел I);
• Раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, за ___ год» (далее – раздел II);
• Раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ___ год» (далее – раздел III);
• Раздел IV «Расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)» (далее – раздел IV).

4. Составление налоговой декларации по налогу

4.1 Составление декларации за 2016 год

Все налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, по итогам каждого налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налогоплательщики – организации должны представить налоговую декларацию за 2016 год в инспекцию по месту своего нахождения в срок не позднее 31 марта 2017 г.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели должны представить налоговую декларацию в инспекцию по месту своего жительства в срок не позднее 2 мая 2017 г.

Если налогоплательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в 2016 году не осуществляли операции, в результате которых происходило движение денежных средств, и не имели объектов налогообложения, то за 2016 год они должны представить единую (упрощенную) декларацию. Сделать это нужно не позднее 20 января 2017 г.

4.2 Декларация по налогу при УСН с 2016 года

Начиная с отчетности за 2016 год, налоговая декларация по налогу при упрощенной системе налогообложения представляется по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Приказ, которым утверждена новая форма налоговой декларации, вступил в силу 10 апреля 2016 г.

Крайний срок представления налоговой декларации за 2015 год индивидуальными предпринимателями – не позднее 4 мая 2016 года (30 апреля – суббота, нерабочий день, 1, 2 и 3 мая – выходные дни). Таким образом, индивидуальные предприниматели, которые до вступления приказа в силу еще не сдали отчетность по УСН, могут представить налоговую декларацию по УСН по новой форме.

Декларация состоит из следующих листов и разделов:

• Титульный лист;
• Раздел 1.1 “Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика”;
• Раздел 1.2 “Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика”;
• Раздел 2.1.1 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)”;
• Раздел 2.1.2 “Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор”;
• Раздел 2.2 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)”;
• Раздел 3 “Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования”.