Покупка основных средств, бывших в эксплуатации

Покупка основных средств, бывших в эксплуатации

Основные средства (ОС) – это средства труда, которые многократно участвуют в
производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.
Одним из самых распространенных способов поступления основных средств является их
приобретение за плату у другой организации.
Бухгалтерский учет
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
При покупке первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского
учета является стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, далее – ПБУ 6/01):

•  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а
  также суммы, уплачиваемые за доставку основного средства и приведение его в
  состояние, пригодное для использования;
•  суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору
  строительного подряда и иным договорам;
•  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные
  услуги, связанные с приобретением основного средства;
•  таможенные пошлины и таможенные сборы;
•  невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с
  приобретением основного средства;
•  вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую
  приобретено основное средство;
•  иные затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.

Формирование первоначальной стоимости основных средств происходит на счете 08
“Вложение во внеоборотные активы“. Если оборудование требует монтажа, то оно
приходуется на счет 07 “Оборудование к установке“, при передаче в монтаж –
списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.
При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная
стоимость переносится с кредита счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства” (в
некоторых случаях в дебет счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности”).
Первоначальная стоимость остается неизменной в течение всего срока службы
основного средства, за исключением некоторых случаев (переоценка, модернизация и
др.).
Согласно п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается путем
начисления амортизации в течение срока полезного использования, для определения
которого следует руководствоваться общими нормами ПБУ 6/01 “Учет основных
средств”, а именно п. 4 и п. 20 указанного стандарта, определяющими период, в
течение которого использование объекта будет приносить организации экономические
выгоды (доход).
Налоговый учет
В целях налогового учета и применения главы 25 НК РФ приобретенное оборудование
является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ), т.к. имущество, которое
используется для производства и реализации товаров или для управления
организацией и стоит более 100 000 рублей, признается амортизируемым и учитывается
в качестве основных средств.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость основного средства в целях налогового учета – это сумма
расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до
состояния, в котором оно пригодно для использования.
Стоимость основного средства погашается начислением амортизации.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в
соответствии со сроком полезного использования этого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Имущество, бывшее в эксплуатации, включается в состав той амортизационной группы,
в которую оно было включено у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Норма амортизации при линейном методе определяется исходя из срока полезного
использования (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). По имуществу, бывшему в употреблении,
налогоплательщик может определять норму амортизации исходя из срока полезного
использования, уменьшенного на срок эксплуатации прежним владельцем (п. 7 ст. 258
НК РФ)
По общему правилу объектом обложения налогом на имущество является движимое и
недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств
(п. 1 ст. 374 НК РФ).
При этом объектом налогообложения не признаются основные средства, относящиеся к
1-й или 2-й амортизационной группе. Данное правило действует вне зависимости от
даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая
приобретение) между лицами, признаваемыми (или нет) взаимозависимыми в
соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В то же время в
отношении некоторых объектов движимого имущества, включенного в иные
амортизационные группы, действуют налоговые льготы.
Так, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождается от налогообложения движимое
имущество организаций, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013
г. Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

•  реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• l передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в
  соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Пошаговая инструкция в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
ПокупкаОс_бывшихЭксплуатацииБП3

См. также

Учет госпошлины в составе первоначальной стоимости объекта недвижимости

Учет амортизационной премии при покупке основного средства

Учет рекламной вывески в качестве основного средства организации

Перевод товара в основное средство в торговой организации

Приобретение объекта недвижимости

Покупка основных средств (поступление – оплата – принятие к учету)

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение

Покупка основных средств, требующих сборки