Структура и основные понятия бюджетирования
Бюджетирование в ERP решениях
Финансовое планирование будущей деятельности предприятия в рамках бюджетирования оформляется в информационной базе при помощи взаимозависимой системы бюджетов.
Бюджет – это схема соответствия доходов и расходов предприятия в заданном временном интервале. Бюджеты являются инструментами корпоративного управления, представляющими собой финансовый план будущих операций, и используются для планирования, контроля и оценки эффективности деятельности предприятия, а именно:
- прогноза финансового состояния предприятия;
- сравнительного анализа запланированных и фактически полученных результатов;
- оценки выявленных отклонений.
Все бюджеты могут быть условно разделены на следующие группы:
- основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);
- операционные бюджеты (план продаж, план производства, план закупок, план прямых материальных затрат и т. д.);
- вспомогательные бюджеты (план капитальных вложений, кредитный план, бюджеты налогов);
- дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет распределения прибыли, планы отдельных проектов и программ).
Особое место в представленном перечне занимает группа основных бюджетов, поскольку в нее входят только итоговые формы бюджетного процесса. Причем данные бюджетные формы тесно связаны между собой и формируются на основании бюджетов, входящих в состав остальных групп. К типовым итоговым формам бюджетов относятся:
- Бюджет доходов и расходов (БДР) – план доходов и расходов на предстоящий период, который содержит прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам, налоги к уплате и т. д.). Результатом формы БДР является расчет прогнозной величины прибыли, а также оценка рентабельности предприятия в заданном временном интервале. Форма и состав статей БДР определяются произвольным образом в зависимости от необходимой для предприятия степени детализации.
- Бюджет движения денежных средств (БДДС) – основной финансовый документ по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Периодичность его составления может быть произвольной. БДДС, как правило, является самым изменяемым из основных бюджетов в процессе текущей деятельности предприятия, так как составляется и утверждается перед началом каждого месяца (квартала). С помощью БДДС обеспечивается оперативное управление финансированием всех хозяйственных операций предприятия – например, планирование величины поступления собственных средств и оценка потребности в заемном капитале. Результатом данной формы бюджета является оценка величины остатков денежных средств предприятия в заданном интервале планирования.
- Прогнозный баланс – предназначен для целей планирования остатков по основным статьям бухгалтерского баланса (внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и т. д.). Результат данной формы – это оценка прогнозной величины стоимости имущества (активов) и источников их возникновения (пассивов) у предприятия.
Типовой состав бюджетов может быть представлен в следующем виде:
Организация и настройка базовой политики предприятия в сфере бюджетирования осуществляются в рамках используемых моделей.
См. также: